Como uma década de transparência mudou para sempre o mundo tributário

Uma década de maior transparência tributária teve um impacto muito diferente nas empresas e nas funções tributárias.

A maioria dos departamentos fiscais já deixou de ser uma função administrativa que conciliava principalmente informações históricas sobre declarações fiscais para desempenhar um papel mais proeminente na diretoria executiva, aconselhando sobre como as questões tributárias afetam estratégias comerciais mais amplas, especialmente porque os governos usam cada vez mais a política tributária para tentar influenciar os comportamentos comerciais. Eles também enfrentam as novas obrigações de conformidade e o aumento do risco tributário investindo em novas tecnologias para acompanhar as mudanças regulatórias e as crescentes habilidades dos auditores fiscais. Freqüentemente, isso significa agregar e desagregar dados conforme necessário para satisfazer uma série de requisitos de divulgação.

“O custo da conformidade para multinacionais aumentou. Isso pode melhorar a comunicação interna e as atualizações tecnológicas, mas é uma rota ineficiente”, diz Chris Sanger, líder Global de Government and Risk Tax da EY. “Em última análise, a avaliação do sucesso do BEPS também deve levar em consideração os custos de oportunidade e a carga administrativa imposta aos governos e às empresas.”

Enquanto o programa FATCA dos EUA e seu equivalente global, o CRS, que afetam principalmente indivíduos com alto patrimônio líquido com contas bancárias estrangeiras, já existiam, as empresas globais voltaram seu foco coletivo primeiro para cumprir a Ação 13 do projeto BEPS. Esses chamados relatórios país a país (CBCRs) exigiriam, pela primeira vez, anualmente que as empresas multinacionais relatassem o valor da receita, lucro antes do imposto de renda, imposto de renda pago e acumulado, número de funcionários, capital, lucros retidos e ativos tangíveis para cada jurisdição fiscal na qual fazem negócios. O objetivo era aumentar a transparência para as administrações fiscais, fornecendo-lhes informações adequadas para avaliar preços de transferência de alto nível e outros riscos relacionados ao BEPS.

O projeto BEPS também instou os governos a exigirem mais detalhes sobre os preços de transferência, que os governos acreditavam estar sendo usados para transferir lucros de jurisdições com impostos mais altos para jurisdições com impostos mais baixos. Esses detalhes deveriam ser fornecidos no chamado arquivo mestre, que fornece uma visão geral das operações comerciais globais de uma organização e das políticas de preços de transferência, incluindo uma alocação global de renda e atividades econômicas. Também exigiu um chamado arquivo local mais detalhado, que se concentra em transações específicas entre uma entidade local do país e empresas associadas em outras jurisdições.

“Pela primeira vez, os administradores fiscais terão total transparência sobre como a renda global e os impostos são distribuídos em todo o mundo”, diz Tracee Fultz, Líder Global de Preços de Transferência da EY.

A necessidade de consistência surgiu rapidamente como uma lição fundamental ao lidar com essas primeiras ondas de novas obrigações de transparência. Isso foi especialmente verdadeiro em uma era de comunicação instantânea e mídias sociais facilitadas pela Internet, o que criou mudanças mais amplas na forma como a sociedade compartilhava reportagens da mídia sobre tributação corporativa e reformulou as visões sobre responsabilidade corporativa e prestação de contas no mundo financeiro.

“O imposto se tornou uma questão do dia a dia”, diz Luis Coronado, líder global de controvérsias fiscais da EY. “Como costumo dizer às pessoas, até minha mãe sabe o que eu faço para viver agora, porque as questões tributárias estão na primeira página dos jornais.”

O que uma empresa faz ou diz em uma jurisdição deve se alinhar globalmente, diz Joel Cooper, líder global de International Tax and Transactions Services Controversy EY.

“Hoje, você deve presumir que todo mundo sabe de tudo”, diz Cooper. “Com o avanço da tecnologia e das ferramentas analíticas, é crucial preparar posições fiscais com o entendimento de que todas as informações podem estar acessíveis. Isso não significa que as informações estivessem ocultas no passado, mas que agora a transparência não tem precedentes.”

Cortes orçamentários sustentados na função tributária, coincidindo com mais demandas por transparência tributária na última década, complicaram os esforços de conformidade. A Pesquisa de Operações Tributárias e Financeiras (TFO) da EY de 2024 descobriu que as pressões de custo são agora a principal preocupação dos departamentos tributário e financeiro pela primeira vez na história da pesquisa, um fator de cortes orçamentários cumulativos na última década e inflação recente.

“Os departamentos fiscais geralmente têm dificuldade em encontrar os recursos necessários para acompanhar essa lista crescente de tarefas”, diz Dave Helmer, Líder Global de Tax and Finance Operate da EY. “Além disso, recursos significativos de suporte de TI e dados são essenciais para atender às crescentes demandas de relatórios e conformidade resultantes de uma maior transparência tributária. Em muitos casos, as empresas estão buscando atividades rotineiras de co-sourcing para que seu próprio pessoal possa se concentrar nos problemas mais críticos.”

Dupla tributação e impostos mínimos globais

As preocupações com a dupla tributação resultante da reforma tributária global também estão transformando fundamentalmente a forma como as empresas operam. As iniciativas originais de transparência tributária de uma década atrás se transformaram em um novo projeto sob o segundo pilar do projeto BEPS: um acordo da maioria das jurisdições para criar um imposto mínimo global de pelo menos 15% para empresas internacionais com pelo menos €750 milhões em receitas. Mais de 50 jurisdições em todo o mundo estão em vários estágios de implementação dessas regras, algumas já este ano.

A Pesquisa de Impostos e Preços de Transferência da EY constatou que a grande maioria dos entrevistados enfrenta um risco moderado ou significativo de dupla tributação devido ao imposto mínimo global exigido pelo Pilar Dois.

As preocupações com a dupla tributação, mudanças tributárias e legislativas mais amplas e a volatilidade dos negócios estão impulsionando mudanças nos preços de transferência (TP) nas organizações de muitas maneiras importantes. Em primeiro lugar, as empresas procuram cada vez mais certeza em suas posições de TP para facilitar uma maior previsibilidade nos novos cálculos necessários para cumprimento das regras do Pillar Two, o que se evidencia pelo aumento nos níveis de interesse em acordos prévios de preços (APAs) e programas de resolução de litígios oferecidos pelas administrações fiscais. Esta abordagem proativa permite maior certeza tanto nos litígios de TP como na implementação do Pillar Two.

Em segundo lugar, tanto os executivos como os profissionais de TP percebem que os dados, em particular os dados padronizados sobre preços de transferência, sustentam a certeza em litígios e na previsibilidade das apurações do Pillar Two. A transição para um ambiente tributário em que impostos mínimos globais e divulgações públicas dos CBCRs obrigam as empresas a padronizar seus dados internos para gerenciar a onda de solicitações relacionadas a controvérsias das autoridades fiscais e os cálculos do Pilar Dois.

As multinacionais também estão se preparando para uma nova era de transparência tributária, com o CbCr público se tornando obrigatório na UE e proposto na Austrália. O CbCr público amplia a transparência tributária e aumenta o risco de interpretações errôneas por usuários externos.

Os novos requisitos de divulgação pública levantam novas considerações para as empresas afetadas. Uma preocupação importante é o imperativo de reconciliar as informações públicas do CbCr com o CbCr não públicas (se forem diferentes) e com outras divulgações fiscais — por exemplo, se as informações fiscais estiverem incluídas na estratégia tributária da empresa ou na sustentabilidade ou em outros relatórios integrados. A pesquisa da EY TP descobriu que 96% das empresas dizem que é necessário um trabalho adicional “um pouco” ou “substancial” para se preparar para a divulgação pública dos relatórios. A pesquisa da EY TFO, publicada em outubro de 2024, descobriu que a perspectiva do CbCr público está sobrecarregando os sistemas de tecnologia da informação: cerca de 34% das empresas dizem que enfrentam um número “significativo” de ajustes nos dados do sistema de origem para lidar com os relatórios do CbCr, enquanto outros 47% dizem que enfrentam um número “moderado” de ajustes.

Divulgações voluntárias

Com a divulgação pública obrigatória iminente em algumas jurisdições, cerca de 56% dos entrevistados da pesquisa da EY TFO dizem que preveem fazer divulgações públicas voluntárias sobre o valor total de impostos que pagam em todo o mundo, contra 38% em 2023.

“Embora as autoridades fiscais, os destinatários originais do CbCr, tenham o conhecimento técnico para analisar os dados do CbCr, é menos provável que os profissionais não tributários entendam completamente as nuances e o contexto inerentes a essas informações”, diz Marlies De Ruiter, líder global de políticas de serviços fiscais internacionais da EY, que já liderou a Divisão de Tratados Tributários, Preços de Transferência e Transações Financeiras da OCDE e foi responsável pelo desenvolvimento do regime Ação 13 CbCr da organização há mais de uma década.

Além disso, as multinacionais que atualizam seus processos internos de CbCr para incluir a colaboração em toda a empresa estarão em melhor posição para apoiar e explicar dados complexos de CbCr para uma ampla gama de partes interessadas. As empresas podem considerar ir além dos novos requisitos de relatórios e contribuir para metas corporativas mais amplas em relação à transparência e ao engajamento de partes interessadas externas.

A realidade é um pântano de desafios operacionais. Iniciativas de transparência e requisitos de relatórios criam um cenário complexo que é difícil de navegar. Compreender as necessidades de dados e tecnologia, as tendências de conformidade voluntária e o impacto do BEPS é crucial para gerenciar esses desafios de forma eficaz.

Os efeitos em cascata da transparência tributária também estão se estendendo a outros objetivos corporativos, incluindo a agenda ambiental, social e de governança (ESG), que integra práticas tributárias aos modelos de governança, enfatizando a conformidade, a integridade e o impacto positivo na comunidade.

O imposto pode ser um tópico material de sustentabilidade e, portanto, exigir divulgações sobre coisas como impostos verdes e detalhes sobre governança tributária — por exemplo, a Diretiva de Relatórios de Sustentabilidade Corporativa (CSRD) da UE inclui novos requisitos de relatórios. As divulgações fiscais evoluíram para atender a um público mais amplo, incluindo clientes e funcionários, abrangendo estratégia, governança e dados numéricos. Ao contrário dos compromissos de longo prazo, como atingir emissões líquidas zero, a “pegada” fiscal de uma empresa é imediatamente visível para as partes interessadas e também é uma métrica para algumas agências de classificação do ESG.

“Enquanto algumas empresas relatam questões tributárias com base apenas em mandatos legais, outras empresas vão além dos mandatos legais para divulgar como os impostos arrecadados e pagos contribuem para as comunidades nas quais operam”, diz Brian Foley, Líder Global de Serviços de Consultoria de Risco e Contabilidade Tributária da EY. “Os reguladores e as autoridades fiscais geralmente favorecem o aumento da transparência, assim como as partes alinhadas às iniciativas ESG. Em última análise, o valor do aumento da transparência é relativo à perspectiva e aos objetivos de cada pessoa — regulamentação, conformidade ou sustentabilidade.”

Para requisitos regulatórios mais claros e relativamente simples, Coronado diz que as autoridades fiscais poderiam usar sistemas tributários avançados e “justos” que também ajudem os governos a atrair empresas e investimentos estrangeiros. A implementação do segundo pilar do BEPS e o impulso em direção a uma alíquota corporativa mínima global de 15% reduziram a concorrência tributária do ponto de vista da alíquota, disse ele; os contribuintes começarão a valorizar administrações tributárias eficientes e formas de reduzir os custos de conformidade.

Os governos também poderiam classificar as empresas como contribuintes confiáveis, resultando em menos tempo gasto defendendo auditorias e cumprindo requisitos complexos de relatórios, sugere Coronado. Os ganhos em eficiência, mais certeza e, esperançosamente, menores custos de conformidade serão atraentes para muitas empresas. Outro benefício seria um melhor nível de cidadania corporativa, o que, segundo ele, investidores, a mídia e o público seriam bem-vindos.

Um labirinto de regras

As multinacionais se esforçam agora para cumprir e agir de forma ética, mas enfrentam um labirinto de regras complexas que complicam seus esforços ou criam consequências não intencionais. Por exemplo, a adoção de impostos mínimos globais pode limitar a capacidade de grandes empresas multinacionais de se beneficiarem de certos incentivos fiscais que incentivam comportamentos benéficos.

Uma análise mais detalhada dos índices de impostos em relação ao PIB em diferentes regiões adiciona outra camada à discussão. Em alguns países em desenvolvimento, esses índices são mais baixos do que nos países da OCDE, mas seus índices de impostos corporativos em relação ao PIB são duas vezes maiores. Isso sugere que o problema pode não estar nas multinacionais que evitam impostos, mas nas lacunas no imposto de renda pessoal ou na cobrança do IVA, possivelmente porque essas economias não têm uma classe média substancial, diz Cooper.

“Com todo o foco na transparência corporativa e na tributação das multinacionais, podemos estar negligenciando aspectos críticos da tributação individual”, diz ele. “Se sobrecarregarmos as empresas, corremos o risco de diminuir suas contribuições econômicas. Talvez seja hora de ampliar nossa perspectiva para entender e abordar o espectro mais amplo de desafios tributários de forma eficiente.”

De fato, alguns formuladores de políticas estão pensando de forma semelhante. Alguns membros do G20 propuseram um imposto de 2% sobre o patrimônio líquido dos bilionários, incluindo ganhos de ações não realizados, para ajudar a pagar por iniciativas destinadas a conter as mudanças climáticas, mas esses impostos individuais envolvem complexidades. Os impostos corporativos são alocados com base nos lucros de cada país, mas tributar indivíduos exige determinar a residência, a propriedade e onde sua riqueza foi criada.

Enquanto isso, à medida que a transparência tributária aumenta, a importância dos dados na elaboração de declarações fiscais precisas aumentará, mas a capacidade limitada de interpretar esses dados representa um desafio crítico na administração tributária digital. Tradicionalmente, os departamentos fiscais recebiam números, os interpretavam e determinavam as obrigações fiscais. Agora, os departamentos fiscais geralmente não têm as informações completas para fazer isso no tempo necessário. Os governos dependerão muito de relatórios e envios digitais para fazer determinações fiscais, o que nem sempre garante a precisão.

No Brasil, contribuintes e consultores geralmente precisam fazer engenharia reversa dos resultados para entender a interpretação do governo, diz Coronado. Isso requer um sistema de freios e contrapesos para garantir que as soluções de TI estejam alinhadas com interpretações tributárias precisas, permitindo que os contribuintes apresentem suas posições. É necessária uma estratégia mais colaborativa que reúna consultoria jurídica, financeira e de TI para garantir que as declarações fiscais sejam abrangentes e precisas, refletindo a complexidade das transações comerciais atuais.

Uma ação sem precedentes dos governos do mundo exigindo mais transparência tributária forçou dezenas de milhares de empresas globais a reconstruir sua abordagem de conformidade fiscal e operações tributárias sem um plano. Agora, as empresas estão aprendendo importantes lições aprendidas com essa experiência enquanto se preparam para mais mudanças.

Em primeiro lugar, as empresas precisam de estratégias robustas de gerenciamento de dados, com fontes de dados coletadas e gerenciadas centralmente, para dar suporte aos requisitos de relatórios fiscais. Os governos estão se tornando consumidores de dados mais sofisticados, e seu apetite só vai aumentar, especialmente à medida que migrarem para uma ampla variedade de registros em tempo real, com o objetivo de incluir impostos de renda. A demanda por dados fiscais já cobre uma ampla variedade de fontes, incluindo faturas eletrônicas, arquivos CBCRs e TP, e os governos agora estão compartilhando essas informações em taxas recordes. As empresas expostas ao segundo pilar do BEPS têm o desafio adicional de trabalhar com dezenas de novos pontos de dados para calcular impostos mínimos globais.

Em breve, as informações fluirão perfeitamente para as autoridades fiscais, assim como a fatura eletrônica do governo. Isso não eliminará as declarações fiscais impressas da noite para o dia, mas levará a um maior compartilhamento automático de informações, mudando fundamentalmente o gerenciamento tributário. No entanto, muitas empresas ainda produzem e enviam declarações fiscais manualmente. As equipes de contabilidade fiscal devem melhorar a manutenção de registros, atender aos requisitos de dados estruturados e coletar informações mais refinadas sobre vários assuntos financeiros. E, no futuro, com os dados indo diretamente para as autoridades fiscais, as empresas precisarão validar os dados muito mais cedo no processo, marcando uma mudança significativa em sua abordagem de conformidade fiscal.

Isso se tornará ainda mais importante à medida que os casos de uso do GenAI crescerem e os governos procurarem usar o GenAI para melhorar a coleta de dados. A boa notícia é que ter dados úteis também pode ajudar as empresas a obter informações sobre como os impostos estão afetando suas próprias operações, o que pode melhorar os resultados financeiros. E isso pode ajudar as empresas a integrar a GenAI em seus próprios negócios, o que pode liberar talentos fiscais para trabalhar em tarefas de alto nível e agregar ainda mais valor às suas suítes executivas.

Em segundo lugar, considere transformar a transparência em uma ferramenta. Grande parte do foco da última década esteve na luta para cumprir os novos requisitos de relatórios. Cada vez mais, no entanto, as empresas estão descobrindo que ser mais transparentes sobre seus assuntos fiscais pode criar boa vontade com investidores e outras partes interessadas. Isso é especialmente verdadeiro para ajudar a cumprir os objetivos de sustentabilidade corporativa e outras iniciativas baseadas na comunidade. Divulgações aprimoradas também podem melhorar a posição perante as autoridades fiscais, muitas das quais oferecem programas de garantia de conformidade que recompensam a transparência de boa fé com mais certeza em relação à controvérsia tributária.

Em terceiro lugar, é essencial ser consistente. Os dados fiscais de uma empresa devem estar alinhados com o que ela está dizendo aos outros sobre si mesma. A quantidade de dados disponíveis atualmente é impressionante, impulsionada pelas mídias sociais e pelos relatórios on-line. As empresas estão no centro dessa explosão de dados. Essa riqueza de dados oferece insights sobre operações comerciais e atividades individuais. Embora o acesso a esses dados varie de acordo com o país, seu potencial para uma análise abrangente é enorme. À medida que a GenAI e outras tecnologias avançam, podemos esperar o surgimento de ferramentas sofisticadas que dissecarão essas informações, oferecendo instantâneos detalhados e verificações cruzadas das atividades da empresa. As inconsistências criarão vulnerabilidades e riscos.

Finalmente, a boa governança é absolutamente fundamental para gerenciar essa era mais transparente. Estruturas de governança fortes e flexíveis podem ancorar as organizações em seus valores fundamentais, incluindo sua abordagem à transparência tributária e ESG. Também é essencial garantir um melhor gerenciamento de dados e dados e supervisionar a integração ética do GenAI. E, assim como os esforços de boa fé para cooperar proativamente com as autoridades fiscais que têm mais informações do que nunca, uma forte estrutura de governança reconhecida pelas autoridades pode reduzir o risco fiscal e a controvérsia em geral.